Задолженность по налогам теперь влечет установление залога на имущество налогоплательщика.

Еще в конце 2019 года были приняты поправки в НК РФ, в соответствии с которыми задолженность по налогам является основанием для признания имущества налогоплательщика находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Указанные изменения вступили в силу с «01» апреля 2020 года. Залог на основании закона теперь закреплен в п. 2.1 ст. 73 НК РФ. Имущество налогоплательщика признается находящимся в залоге у налогового органа в случае неуплаты задолженности по налогам в течение одного месяца, при условии, что имущество ранее по решению было арестовано или применены иные обеспечительные меры (абз. 1 ст. 2.1 НК РФ).

Залог подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством РФ (абз. 4 ст. 73 НК РФ).

В соответствии с ст. 336 ГК РФ предметом залога может быть всякое имущество, в том числе вещи и имущественные права. Согласно ст. 334.1 ГК РФ, в случаях, установленных законом, залог возникает при наступлении указанных в законе обстоятельств (залог на основании закона).

Сведения о залоге в силу ст. 73 НК РФ будут подлежать регистрации в установленных ч. 1 ст. 339 ГК РФ случаях, например, внесением записи в ЕГРН в отношении недвижимого имущества.

Залог иного имущества, не относящегося к недвижимым вещам, будет учитываться путем регистрации уведомлений о залоге в реестре уведомлений о залоге движимого имущества в соответствии с законодательством о нотариате.

Информация о залоге, аресте, запрете отчуждать имущество должником по налогам также будет размещаться на официальном сайте ФНС.

В случае, если налогоплательщик не оплатит задолженность, на имущество, находящееся в залоге перед налоговым органом, может быть обращено взыскание по решению суда (ст. 349 ГК РФ).

В силу ст. 334 ГК РФ налоговый орган будет иметь преимущественное право удовлетворения своих требований перед другими кредиторами должника-налогоплательщика.

Предполагаем, что законодатель, принимая изменения в НК РФ, преследовал цель справедливого обеспечение ранее сокрытых от уплаты налогов и уравнивание бюджета в правах с другими кредиторами, а также минимизировать злоупотребления путем вывода активов перед банкротством.

Вероятней всего закрепление в НК РФ залога в силу закона по неоплаченным суммам налогов приведет к тому, что в делах о банкротстве незалоговые гражданско-правовые кредиторы удовлетворения получать не будут.

Указанное мнение на перспективу подтверждается статистикой Федресурса. Так, за первую половину 2019 г. требования кредиторов 3-й очереди удовлетворялись на 5,5%. При этом требования залоговых кредиторов удовлетворяются на 33,8%, а незалоговых - на 2,97%.